Сумма, полученная от продажи имущества, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Но сумму налога можно уменьшить, используя налоговый вычет.
Сущность и размер вычета
Сумма, полученная от продажи имущества, облагается налогом на доходы физических лиц, ставка которого составляет 13 %. Но сумму налога можно уменьшить при подаче декларации, используя налоговый вычет при продаже имущества. Налоговый вычет — это сумма, с которой не взимается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), составляющий 13 %. В отличие от налогового вычета при покупке имущества, предоставляемого один раз в жизни, вычет при продаже недвижимого имущества может предоставляться неограниченное количество раз в течение жизни, но один раз в календарном году.
Однако данный вид льготы не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Размер налогового вычета зависит от сроков владения имуществом. Если проданное имущество находилось в вашей собственности более 3 лет, в этом случае обязанность по уплате налога с полученного дохода не возникает.
Если имущество находилось в собственности менее 3 лет, возможны два варианта снижения налогооблагаемой базы при исчислении НДФЛ при продаже:
- реализация права на вычет от суммы не более 1 000 000 руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и земельных участков, а также от суммы не более 250 000 руб. при продаже прочего имущества (автомобиля, гаража, погреба);
- уменьшение налогооблагаемой базы на сумму фактических расходов на приобретение проданного имущества.
Вариант 1
Имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в части доходов от продажи имущества, могут применяться только к общей стоимости объектов, проданных в течение года, вне зависимости от количества сделок. Таким образом, если налогоплательщик уже воспользовался фиксированным вычетом, например, от суммы в 1 000 000 руб. при продаже квартиры, то при продаже другого имущества (например, земельного участка), он уже не сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму имущественного вычета.
К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет с суммы до 1 млн. руб., относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе. К прочему имуществу, при продаже которого применяется вычет с 250 тыс. руб., относится автомобиль, гараж, погреб, жилой дом, не оконченный строительством и т.п. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними. Договоренность осуществляется на основании письменного заявления.
Вариант 2
Налогоплательщик вправе не применять имущественный налоговый вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества. Такие расходы должны быть документально подтверждены: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, расписки о передаче денежных средств и др. При продаже имущества по цене меньшей стоимости его покупки обязанность в уплате налога не возникает, это необходимо отразить в декларации с приложением документов.
Что нужно учесть при замене вычета на расходы?
Если одновременно продаются несколько объектов имущества (например, жилой дом и земельный участок), которые находятся в собственности менее 3 лет, то есть возможность заменить вычет на расходы в отношении продаваемых объектов выборочно (в частности, в отношении жилого дома применить имущественный вычет, а в отношении земельного участка заменить вычет на уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расходов).
Именно разница между доходом от продажи и поддтвержденными расходами, указанная в декларации, облагается НДФЛ по ставке 13 %.
Для получения имущественного налогового вычета необходимо подать в налоговую инспекцию документы:
• декларация о доходах (форма 3-НДФЛ);
• копия договора купли-продажи;
• платежные документы о получении средств с назначением платежа или расписка в получении денег при наличном расчете;
• другие документы, подтверждающие расходы на покупку имущества.